做好沟通工作，对顺利地完成审计工作计划！

沟通是从事管理活动最基本的手段，也是提高管理效率、实现管理目标的基本方法。 就其沟通对象而言，包括与上级、同事、下级和其他关系四类对象的沟通。 当然，审计工作中的沟通还包括上述四种类型，更泛指审计人员与被审计单位相关人员以及具有特定社会关系的人员之间的沟通。 这里重点关注审核员与被审核单位及相关人员的沟通。 良好的沟通对于顺利完成审计工作计划、提高工作效率、实现审计目标具有重要意义。

1. 通信的基本特征

与其他事项沟通相比，审计沟通具有明显不同的特点：

1、沟通时间的过程性质。 审计沟通过程是审计工作不可缺少的重要组成部分，贯穿于整个审计过程和审计的三个主要阶段。 审计前调查阶段：包括调查了解被审计单位的基本情况、组织机构、内部管理、经济活动和政策执行情况等； 审计实施阶段：包括召开进度会议、审计调查取证、问题定性、工作配合等情况的沟通； 审计处理阶段：包括审计报告征求意见、审计处理决定、审计建议、公告等事项的沟通。

2.传播活动的艺术性。 审计沟通是一门具有鲜明艺术形象性、主观性和审美性的艺术，是三者的有机统一。

艺术形象是反映社会生活、表达生活某些本质思想和情感的具体、生动、感人的形象。 作为履行国家经济监督职责的审计人员，始终以“守法、独立、负责、廉洁”的形象出现，代表国家形象，彰显执法者光辉。 这种形象和辉煌是通过与被审计单位相关人员直接或间接的沟通，或通过审计报告等方式体现出来的，并保持持续而强大的生命力。

艺术主体性——包括艺术创作、艺术作品和艺术欣赏三部分。 审计活动包括三个基本部分：创造（实施）、作品（结果）和欣赏（应用）。 每个审计项目都是一个团队创造性活动（团队领导指导、团队成员实施、遵循程序、共同创作），形成审计报告。 相关部门运用审核结果，每个活主体都体现在整个过程中，而沟通则是这个过程中最精彩的音符和动作。

艺术美学——“劳动创造美”（恩格斯）是指通过创造性劳动，将现实生活中的真、善、美凝结成艺术作品。 审计活动是一项创造性活动。 它是通过审计实施、审计报告、审计公告等形式，注重表达真、善、美的创造性活动。 审计过程的公开透明、材料的真实性、沟通的坦诚，都体现了审计的“真实”； 审计目标明确、对问题的客观公正认识、沟通的主动性，都体现了审计的“善”； 通过大量有钱人的有效沟通活动，特别是审计人员的主动沟通行为，帮助被审计单位明辨是非，揭示管理活动中存在的问题，提高法纪意识，无不体现“美”。 ”的审计。

沟通方式灵活。 它是指审计沟通中具体问题具体分析的具体运用，也是审计中常用的基本策略之一。 不同项目、沟通对象的差异，必然导致沟通方式灵活多样。 在审计实践中，不存在一成不变的沟通方法。 必须根据具体问题、具体情况、具体对象、具体事项具体分析。 根据审计实践，主要有以下三种情况：一是日常事项沟通。 应采用随机、非正式的沟通方式； 二是非常规事项沟通。 要注重分析研究沟通对象的性格特征、履职情况、工作特点，采取有针对性的沟通方法； 三是重大事项沟通。 特别是当双方发生严重问题时，应制定沟通预案和应急预案，营造沟通环境，分析对方的心理特征，采取特殊的沟通方式，以达到沟通的目的。沟通的目的。

沟通目标的多样性。 审计沟通的最终目的是服务于工作大局，这是审计沟通最基本的特征。 但在具体实践中，审计沟通的目标往往具有多重目标。 可以分为三种情况：一是日常沟通。 如索取资料、工作要求、召开会议等，形成共识，取得被审核单位的理解、支持和配合，以实现具体目标。 此类沟通事宜较为零星且普遍； 二是特殊事项的沟通。 沟通是重点了解审计人员不了解或不完全了解的情况，例如查明问题的本质、了解一些敏感问题等。沟通的目的是了解具体事项的真相； 三是特别重大事项的沟通。 除了了解重大事项的基本情况外，还包括与该重大事项相关的其他经济活动的信息，以扩大信息来源渠道，提高对重大问题的专业判断，从而实现审计的多重目标。 如单位巨额对外投资、重大决策活动、国有权益损失、领导干部可能出现的经济问题等。 通过分析判断，还可以了解财政、金融、税务、工商、土地等信息。

2、沟通协调的基本原则

沟通的本质也是一种思想工作方法。 在实际应用中，应紧紧围绕审计目标，认真研究不同的沟通对象、特点和变化趋势，注重策略和策略，遵循一定的规律。 否则，事情可能会适得其反。 具体应遵循以下原则：

1. 法律沟通原则。 审计师应谨慎坚持沟通的合法性。 严格遵守宪法和法律法规，按照法定职责、权限和程序进行沟通，坚持“问题导向”，准确把握沟通中出现的新情况、新问题，充分尊重和保障沟通的合法性。被审计单位、有关单位和个人。 利益，提高审计效率，防范和避免可能出现的审计风险。 坚持三点：一是保持审计工作的独立性。 要依据审计法规制度，注意营造良好的沟通环境，有针对性地进行沟通，不得违反审计纪律和廉洁纪律； 其次，沟通方式的合法性。 沟通应当在法律规定的职责范围内，不得采用欺骗、恐吓等非法手段强制沟通； 第三，传播内容的合法性。 沟通内容属于审计工作范围。 沟通中不得泄露保密内容，不得暴露审计意图。 对发现的违法违纪线索，要做好保密工作。

2、平等互信的原则。 一是营造平等互信的环境。 自觉减轻对方心理压力，做到平等相待、文明沟通、和谐沟通、讲道理、有理有据； 二是做好引导。 在沟通过程中，要虚心听取对方的发言，听从指挥，始终掌握沟通的主动权，使整个沟通朝着有利于实现审计目标的方向发展； 三是坦诚沟通。 真诚相待，用心、情感地沟通，从而获取相关信息，实现预定目标。

三、求同存异的原则。 审计与被审计是监督与被监督的关系。 基本目标是相同的。 但由于地位、利益、视角不同，客观上存在一定的矛盾。 审计人员在与对方沟通时，既要坚持从国家整体利益出发，又要充分考虑被审计单位的实际情况。 既要遵守法律法规，又要坚持实事求是，努力在原则问题和非原则问题上达成共识。 在性问题上做出适当让步，求同存异，不要拘泥于细节。

4、效率、效益原则。 沟通是实现审计总体目标的重要手段。 具体实施时，要注重统筹规划、突出重点、注重实效的原则。 首先，沟通前应提前制定沟通主题，制定沟通计划，明确沟通的重点、时间、范围、要求等； 其次，在沟通实施过程中，要注意做好记录，力求将复杂问题简单化、处理化，围绕主要内容设置若干问题，也可以考虑根据不同对象设置扰乱性问题。 为了获得更多的信息，可以对一些特殊问题进行重复提问或连续提问； 第三，沟通结束后，将沟通记录交给对方审核。 无异议时，当场签字。 如有争议，应认真听取对方的陈述并进行必要的修改后，方可完成签字程序作为审核证据。

3. 通讯的基本类型

1.口头交流。 是指审计人员与被审计单位相关人员以口语形式进行的沟通。 通常通过询问了解被审核单位的整体情况、配合情况、资料准备情况等，或通过回答对方的问题、疑点、意见等，达到思想和认识的统一，达到目的求同存异，形成共识。 口头交流的方法简单、易于操作，能够快速了解​​对方的真实想法和意图。 一般情况下，一些常规问题都是这样解决的。 缺点是由于缺乏记录，口头交流无法作为审计的直接证据。

2.书面沟通。 是与被审核单位相关人员以书面形式进行沟通的方式。 书面沟通主要包括：审计通知、审计证据材料、审计报告征集稿、审计处理决定以及审计转交函、银行询问函、佐证对外转交材料等与被审计单位有关的文件。 书面交流具有文件相对规范、证据充分、合法性强、易于长期保存的特点。 是各类审计证据中最具法律效力的证据材料。 缺点是沟通比较规范，日常问题往往不通过这种方式沟通。

3.媒体传播。 利用现代信息技术手段与被审核单位相关人员进行沟通的方式。 审计人员通常利用审计内部管理信息系统，或者被审计单位的内部管理信息系统、跨行业、跨专业、跨部门的网络化信息系统等，并作为与其沟通的一种方式。 这种沟通方式的最大优点是消除了时间和空间的限制，可以快速高效地沟通，有利于提高工作效率。 缺点是不熟悉电子信息运行特点的人很难沟通和获取相关信息。 这种方法在审计沟通中一般较少使用。

4.非语言交流。 它是指利用身体形状、表情和其他非语言信号进行交流的方式。 巧妙的非语言沟通方式不仅有助于增强双方的沟通和互动，更有利于加深沟通效果。 审计人员要善于运用这种沟通方式，从对方的异常情绪、心理、变化中捕捉到有价值的信息。 同时，也要防止自己不当的非言语行为造成负面影响。

在实际通信中，上述四种方式往往交织在一起，是多种通信方式的综合应用。

四、沟通内容及要点

审计沟通方法和内容通常与审计的阶段相关。 不同审计阶段沟通的重点和方式存在明显差异。 审计人员要根据不同阶段的特点，及时、主动、有效地与被审计单位进行沟通，确保审计信息的准确传递和交流，为审计工作的顺利开展打下良好的基础。

1、审计前调查阶段的沟通。 审计调查是整个审计工作的第一步，良好的沟通往往是审计成功的一半。 其沟通的主要内容是：

——发送审核通知。 让被审核单位提前了解本次审核的目的和基本要求，有利于被审核单位做好合作准备。

——审计前的基本情况调查。 通过讨论、询问、资料查阅等沟通方式，审计人员初步了解被审计单位的组织机构、职能、经济管理活动、发展趋势、存在风险等，为编写审计计划提供必要条件。

2.审核实施阶段的沟通。 这个阶段是沟通的主要部分。 沟通的成功与否在一定程度上直接影响审计工作的质量和效率。 要点包括：

——组织召开入职会。 向参加人员说明审计的依据、内容、范围、重点、目标、审计纪律及相关要求。 公布举报热线和办公地点，协商审核联系人。 同时要求双方作出承诺，被审计单位承诺所提供信息的真实性，审计组承诺严格执行审计纪律。

——建立定期沟通机制。 一方面，审计组在审计组内部建立沟通制度，沟通协调审计进展情况，讨论解决审计中遇到的困难和问题，提出解决问题的思路和对策； 另一方面，与被审计单位建立定期沟通机制。 对审计情况或问题进行必要的沟通，虚心听取对方对有异议的问题的意见和解释，深入查清事实真相，将审计风险控制在最低限度。

3、审计报告阶段的沟通。 为保证审计报告的客观、公正，在提交正式报告前应当征求被审计单位的意见和建议。 同时，要求被审核单位提供书面反馈意见。 经济责任审计还应注意征求被审计对象的意见。 对于涉及同级管理部门的事项，可通过电话、座谈、会议等方式进行沟通，向相关部门全面了解存在问题的类型、性质、原因及审核建议，确保沟通顺畅。

4、审核后续阶段的沟通。 为了促进审计结果的应用，最大限度地发挥审计结果，审计人员应根据审计报告、审计决定、审计建议的落实情况与被审计单位进行沟通，重点了解对方在实施中面临的挑战审计决定或审计建议。 困难，为持续改进审计工作、提高审计质量奠定了基础。

5. 基本沟通策略

1、善于统筹规划。 《孙子兵法》云：“不谋全局，就无法谋一地区；不谋纵横，就无法谋一时；不谋纵横，就无法谋一时。不要为所有事情做计划，你也不能为一件事做计划。” 审计沟通是指围绕审计总体目标所开展的各项具体内容或具体步骤。 因此，一些重大事项的沟通应该从审计全局的角度来思考和规划。 登高才能看得远，胸怀宽广才能把握大势。 “知己知彼，百战不败”。 审计沟通前应注意对相关事项进行全面思考，认真研究双方的相关情况、历史背景、性格特点，围绕沟通目标制定沟通提纲，确定沟通的内容和内容。明确沟通的重点、难点、切入点。 点，有针对性。

2、营造沟通环境。 “一句好话，可以温暖一个人的冬天；一句坏话，可以伤人一个春天。” “一言可以让人笑，一言可以让人笑。” 这些都是沟通的艺术。 良好的环境是实现沟通目标的重要因素。 审计人员要营造一个宽松、和谐、融洽的环境，让沟通者愿意说话、主动说话、主动说话。 根据不同的沟通目标选择不同的环境。 了解被审核单位的整体情况时，应选择在单位会议室； 了解业务流程时，应选择在对方工作地点； 在了解诈骗者的相关情况时，应选择在单独的会议室或小房间内进行。 通讯员的数量视情况而定。 原则上不少于两名审核员参与沟通。 《孙子兵法》云：“兵者亦诡，故能显其所不能，用之显其不用；其近则显其远，当它们距离很远时，它们就会显示出它们有多近。” （《孙子兵法》）熟练运用军事谋略，在交际中往往能产生神奇的效果。

3、注重语言表达的艺术。 围绕实现沟通目标，在坚持文明沟通的前提下，要注意几个方面：一是真诚、动情，尊重对方的发言权，鼓励对方发言，真诚地提出建议。 ; 其次，要认真倾听，不要轻视。 有意识地打断对方，及时总结对方的观点，从中捕捉有价值的信息，扩大线索来源； 第三，善于使用赞美性语言。 人都是虚荣的，喜欢听好话。 适当地赞美对方，往往会收到意想不到的效果。 但表扬一定要有具体内容，不能太笼统； 四是巧妙提问，设计问题提纲，让对方乐于回答。 五是变相批评。 先表扬后批评，给对方足够的面子。 批评可以针对人而不是事。 批评时要特别注意场合。 方法不当往往会适得其反。

4.善于运用非正式的沟通方式。 我们在商务谈判中经常看到这样的情况：当双方意见出现严重分歧时，及时停止谈判，聊一些与谈判内容无关的事情，用闲聊转移话题，等待气氛缓和，然后引入主要议题并继续谈判。 很多优秀的谈判者都是桌前的对手，桌后的朋友。 当审计沟通中意见分歧过大时，也会出现这种情况。 为了避免沟通中出现尴尬的情况，通过适当的闲聊来改变话题或者以非正式的沟通代替正式的沟通，往往可以达到理想的效果。

总之，审计沟通是贯穿整个审计过程的一项重要工作。 科学有效的沟通对于增强审计人员和受审计双方的情感、提高审计质量、实现审计目标具有极其重要的作用。 掌握基本的沟通方法和沟通策略是审计人员应具备的一项基本技能，也是审计人员情商的集中体现。 学会沟通、运用沟通、微笑沟通、善于沟通，从沟通中获取有用的知识，增长人生智慧，是培养和造就优秀审计师的必由之路。 （康俊廷）

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